台灣的加密資產稅務：定投的人該怎麼記帳與申報

課稅依據：財產交易所得

台灣目前沒有針對加密資產的專門稅目。個人買賣加密資產的獲利，實務上依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 7 類「財產交易所得」處理。

計算方式是這一類所得的通則：

注意這個式子裡的「原始取得成本」。它不是一個抽象概念——是要你拿得出證明的。這一點對定投的人特別要命，第五節會展開。

什麼時候產生課稅事件

常見的誤解是「只要沒換回台幣就不用管」。這個理解不完整。

課稅事件通常發生在處分的時點，而處分不只有「賣回法幣」一種形態：

• 賣出換回新臺幣——最明確的一種。
• 幣換幣——用比特幣換成別的資產，在稅務上通常也被視為處分了原本那個資產。
• 用它支付——拿加密資產直接付款買東西，同樣是處分。

反過來，單純持有不會產生課稅事件。你定投三年、帳面翻倍但一直沒動，這段期間本身不產生所得稅義務。

對定投的人來說，這其實是個好消息：如果你真的照計劃長期持有、不做停利那類動作，你在很長一段時間裡根本不會碰到申報問題。稅務上的複雜度，是從你開始賣的那一刻才出現的。

兩道門檻：100 萬與 750 萬

如果你的交易被認定為海外所得（用境外平台交易時常見的情況，但境內／境外的判定實務上有爭議，見下方說明），那麼適用的是《所得基本稅額條例》這一套，也就是俗稱的最低稅負制。

它有兩道彼此獨立的門檻：

門檻	金額	意思
海外所得計入門檻	NT$100 萬	同一申報戶全年海外所得合計未達 100 萬元，免予計入；達到 100 萬元則全數計入基本所得額
基本稅額申報門檻	NT$750 萬	基本所得額在 750 萬元以下，免計算及申報基本稅額
稅率	20%	基本稅額 =（基本所得額 − 750 萬）× 20%

兩道門檻是而且的關係，不是或者。海外所得達到 100 萬只代表它要被計進來，不代表你就要繳基本稅額——還要看計進來之後基本所得額有沒有超過 750 萬。

還有一點要誠實說明：加密資產交易究竟算境內還是境外所得，實務上並沒有一刀切的答案，會牽涉到交易平台的所在地、所得來源地的認定等因素。如果你的金額到了會影響申報的量級，這一題不要自己猜——見最後一節。

定投的人特有的麻煩：成本舉證

這一節是這篇文章真正想講的部分。

回到第二節那個計算式：所得 = 成交價額 − 原始取得成本 − 相關費用。如果你舉不出成本，實務上會有被認定為「零成本」的風險——也就是整筆賣出金額都被當成所得課稅。

一次性買入的人要證明成本很簡單：一筆買入紀錄而已。而定投的人，三年下來有三十六筆買入紀錄，每一筆的價格都不同。你賣掉一部分的時候，成本要怎麼算？用哪幾筆的價格？

這就是定投在稅務上的特殊處境：你的成本結構天生是分散的，而分散的成本更難舉證。

更麻煩的是時間跨度。定投本來就是以年計的事，而三五年之間：

• 平台可能改版，舊的交易紀錄匯出格式變了或查不到了；
• 你可能換過平台，舊平台的紀錄沒有留存；
• 平台可能停止在台灣提供服務。

等到你真的要申報時才回頭找紀錄，往往已經找不齊。成本紀錄是要在買入的當下就留的，不是賣出時才補的。

現在就該開始留的紀錄

不管你打算投多久、將來會不會賣，下面這幾樣從第一筆就開始留，成本極低：

1. 每一筆買入的交易紀錄。時間、數量、成交價、手續費。多數平台可以匯出 CSV，養成每季匯出一次存到自己電腦的習慣——不要只依賴平台端還查得到。
2. 入金與出金的銀行紀錄。新臺幣進出的憑證，是連結「你確實付了這筆錢」的關鍵證據。
3. 手續費紀錄。依計算式，取得與移轉時支付的費用可以減除，但同樣要能舉證。
4. 平台的月結單或年度報表（如果有提供）。
5. 一份你自己維護的簡單表格：日期、幣種、數量、單價、新臺幣金額、手續費。這份表格的價值在於，就算某個平台的紀錄將來拿不到了，你自己還有一份可對照的底稿。

順帶一提：你用的平台登記了嗎

這不是稅務問題，但和「你的紀錄將來拿不拿得到」直接相關，所以放在這裡。

台灣自 2024 年 11 月 30 日《洗錢防制法》修正條文施行後，虛擬資產服務業者（VASP）從原本的「聲明制」改為「洗錢防制登記制」——未完成金管會洗錢防制登記者不得營業。原本適用舊制的業者，須在 2025 年 9 月底前完成登記才能繼續經營。

另外，《虛擬資產服務法》專法已於 2026 年 6 月 30 日經立法院三讀通過，施行日期由行政院定之，並對既有業者設有過渡期。

這對你的實際意義有兩點：

• 選平台時可以查一下它在不在金管會公告的登記名單上。名單是公開的，金管會與相關公會都會公布。
• 法規變動期間，平台的服務範圍可能調整。這是「自己留一份交易紀錄」比什麼都重要的另一個理由。

本站不評價任何平台是否合規，也不推薦你用哪一家——這一段只是提醒你有這個東西可以查。

什麼時候該找會計師

下面任何一條成立，就別自己判斷了：

• 你的加密資產處分金額，接近或超過會影響申報的量級；
• 你不確定自己的交易算境內還是境外所得；
• 你有跨平台、跨年度的複雜買賣紀錄；
• 你有幣換幣、質押、空投這類非單純買賣的情形；
• 你舉不齊成本紀錄。

找會計師的費用，通常遠低於「成本被認定為零」造成的稅額差異。

而如果你只是每月定額買入、長期持有、還沒有賣過任何一筆——那麼你現在唯一該做的事就是把紀錄留好，其餘的等你真的要賣的時候再處理。